Impôt sur le revenu - Avantages en nature
Les avantages en nature ou en argent accordés par l'employeur constituent une part imposable de la rémunération du salarié. Ils doivent être déclarés au titre de l'impôt sur le revenu selon des modalités d'évaluation spécifiques : forfaitaire ou réelle selon la catégorie d'avantage concernée.
Pièces à fournir
- Déclaration de revenus annuelle (formulaire pré-rempli)
- Justificatifs de la valeur des avantages en nature accordés
Points de vigilance
- Oubli de déclarer les avantages en nature dans la déclaration de revenus
- Absence de distinction entre avantages exonérés (allocations télétravail) et avantages imposables
- Erreur sur l'évaluation forfaitaire des avantages selon le barème applicable
- Non-prise en compte des règles particulières pour certains statuts (obligatoirement logés, secteur hôtelier)
- Confusion entre remboursement de frais professionnels et indemnités pour dépenses personnelles
Questions fréquentes
Quels avantages en nature doivent être déclarés ?
Doivent être déclarés : le logement, la nourriture, la voiture de fonction, les équipements informatiques et de communication fournis par l'employeur, ainsi que toute indemnité couvrant des dépenses personnelles ou constituant un complément de salaire.
Comment est évalué l'avantage de logement ?
L'avantage de logement est évalué forfaitairement selon un barème établi par tranche de rémunération brute mensuelle et selon le nombre de pièces principales. L'employeur peut également choisir une évaluation d'après la valeur locative cadastrale.
Quel est le montant forfaitaire pour les repas fournis par l'employeur ?
En 2025, l'avantage en nature nourriture est évalué à 5,45 € par repas ou 10,90 € par jour. En 2026, ces montants passent respectivement à 5,50 € et 11,00 €.
L'allocation de télétravail est-elle imposable ?
Non. L'allocation spéciale versée par l'employeur pour couvrir les frais professionnels liés au télétravail à domicile est exonérée d'impôt et ne doit pas être déclarée.
Comment l'utilisation privée d'équipements informatiques est-elle évaluée ?
L'avantage peut être évalué soit sur la base des dépenses réellement engagées, soit forfaitairement à hauteur de 10 % du coût d'achat ou 10 % du coût annuel d'abonnement de ces outils.
Textes de référence
- Code général des impôts : articles 82 à 84 A
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-BASE-20-20 relatif à l'évaluation des avantages en argent ou en nature
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-CHAMP-20-30-50 relatif au champ d'application des avantages en argent ou en nature
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000014 relatif à l'évaluation forfaitaire en nature "nourriture"
- Barème d'évaluation forfaitaire de l'avantage en nature « logement »
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000003 relatif aux frais de carburant en € au km applicables pour 2025
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000001 relatif au barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicables aux automobiles et aux deux-roues motorisés
Logement
Attention
Nourriture
5,45 € par repas en 2025 (5,50 € en 2026)ou 10,90 € par jour en 2025 (11,00 € en 2026).
Attention
Voiture de fonction
Évaluation d'après la valeur réelle Évaluation forfaitaire.
Ordinateur, téléphone mobile, etc.
Sur la base des dépenses réellement engagées Sur la base d'un forfait estimé à 10 % du coût d'achat de ces outils ou10 % du coût annuel de l'abonnement.
Avantages en argent
Personnes concernées
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur .
Indemnités couvrant des dépenses personnelles
Les indemnités destinées à couvrir vos dépenses personnelles (indemnités de logement, de chauffage, de vêtements, de chaussures) sont des avantages en argent .
Il peut s'agir d'une somme d'argent versée forfaitairement ou d'un remboursement (par exemple du montant de votre loyer).
A savoir
Autres avantages constituant un complément de salaire
Vous devez déclarer les avantages accordés par votre employeur .
Certains avantages que vous accorde votre employeur sont des compléments de salaire .
C'est le cas, par exemple, des primes versées par l'employeur en application d'un contrat d'assurances souscrit au bénéfice du personnel.
Le salaire inscrit sur votre déclaration de revenus pré-remplie intègre la valeur des avantages dont vous avez bénéficié.
est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.
La déclaration 2026 des revenus de 2025 est terminée.
La déclaration 2027 des revenus de 2026 débutera en avril 2027.
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Le formulaire cerfa 10330Déclaration complémentaire des revenus (2042-C ou cerfa n°11222) Déclaration des réductions d'impôt et crédits d'impôt (2042-RICI ou cerfa n°15637) Déclaration complémentaire des professions non salariées (2042-C-PRO ou cerfa n°11222) Déclaration du crédit d'impôt et des réductions d'impôt pour investissements outre-mer (2042-K-IOM ou cerfa n°14220) Demande de remboursement de la taxe additionnelle au droit de bail (2042-TA ou cerfa n°11488).
Déclaration complémentaire 2026 des revenus 2025
Le formulaire cerfa 11222Définition : Avantage en nature
Définition : Valeur locative cadastrale
Définition : Identification avec FranceConnect
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