Impôt sur le revenu - Comment sont imposés les revenus exceptionnels ?

Vous avez touché des revenus exceptionnels en 2025 et vous voulez éviter une augmentation brutale de votre imposition. Pour limiter la hausse d'impôt, vous pouvez demander à bénéficier du système du quotient.

Quels sont les revenus considérés comme exceptionnels ?

Des revenus sont considérés comme exceptionnels s'ils dépassent vos revenus habituels et qu'ils ne se renouvellent pas chaque année.

Par exemple, les revenus suivants :

Remboursement d'un rachat de trimestres de retraite (pour années d'études ou années incomplètes)
Gratification supplémentaire perçue par un salarié pour services exceptionnels
Indemnité de pas-de-porte perçue par un propriétaire
Versement forfaitaire unique qui remplace une pension de retraite de faible montant
Indemnités compensatrices de préavis ou de congés payés (par exemple en cas de licenciement).

Pour être considéré comme exceptionnel, un revenu doit dépasser la moyenne des revenus imposables des 3 années précédentes.

La comparaison s'applique aux revenus du foyer fiscal.

Toutefois, certains revenus sont considérés comme exceptionnels quel que soit leur montant.

C'est notamment le cas pour les revenus suivants :

Si vous avez perçu en 2025 une indemnité de rupture de contrat de travail (par exemple, en cas de licenciement), ce revenu () est considéré comme .

Si vous avez perçu en 2025 une prime de mobilité, ce revenu est considéré comme .

Si vous avez perçu en 2025 une prime de départ volontaire (par exemple, en cas de rupture conventionnelle), ce revenu est considéré comme .

Si vous avez perçu en 2025 une indemnité de départ volontaire en retraite ou de mise à la retraite, ce revenu est considéré comme .

Comment le système du quotient est-il appliqué aux revenus exceptionnels ?

Si vous avez perçu un revenu exceptionnel en 2025, vous pouvez demander qu'il soit imposé selon le système du quotient.

Le système du quotient permet d'éviter la progressivité du barème de l'impôt.

Il s'applique en 2 étapes :

Ajouter le quart du revenu exceptionnel à votre revenu ordinaire
Multiplier par 4 le supplément d'impôt correspondant.

L'impôt relatif au revenu exceptionnel est payé en une seule fois.

Les revenus à imposer selon le système du quotient ne doivent pas être inclus dans les autres revenus déclarés.

Vous devez inscrire le total de ces revenus selon l'un des moyens suivants :

Dans le cadre prévu page 3 de la déclaration n° 2042 C (ligne 0XX)
Sur papier libre joint à la déclaration n° 2042.

Vous devez détailler le montant et la nature des revenus exceptionnels à imposer au quotient, perçus par chaque membre du foyer.

La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.

La déclaration 2025 des revenus de 2024 est terminée.

La déclaration 2026 des revenus de 2025 débutera en avril 2026.

Impôts : accéder à votre espace Finances publiques

Simulateur de calcul pour 2025 : impôt sur les revenus de 2024

Ce simulateur vous permet de déterminer le montant de votre impôt sur le revenu.

Modèle simplifié si vous déclarez des salaires, des pensions ou des retraites, des revenus fonciers, des gains de cessions de valeurs mobilières, de droits sociaux et de titres assimilés. Également si vous déduisez des charges courantes (pensions alimentaires, frais de garde d'enfant, dons aux œuvres...).
Modèle complet si vous déclarez en plus des revenus d'activité commerciale, libérale, agricole, des revenus des associés et gérants, des investissements dans les DOM-COM, des déficits globaux...

Déclaration 2025 en ligne des revenus de 2024 (espace Particulier)

Vous permet de vous connecter à votre espace en ligne pour remplir votre déclaration de revenus.

Déclaration 2025 des revenus 2024 (papier)

Le formulaire cerfa 10330 La déclaration des revenus permet de déclarer les revenus perçus par les membres du foyer fiscal.

Déclaration complémentaire des revenus (2042-C ou cerfa n°11222)
Déclaration des réductions d'impôt et crédits d'impôt (2042-RICI ou cerfa n°15637)
Déclaration complémentaire des professions non salariées (2042-C-PRO ou cerfa n°11222)
Déclaration du crédit d'impôt et des réductions d'impôt pour investissements outre-mer (2042-K-IOM ou cerfa n°14220)
Demande de remboursement de la taxe additionnelle au droit de bail (2042-TA ou cerfa n°11488).

Impôt sur le revenu : déclaration 2026 des revenus de 2025

Cette page est à jour au 1er janvier 2026.

Référence : Système du quotient (article 163-0 A), imposition de l'indemnité compensatrice (article 163 quinquies)

Code général des impôts : articles 156 à 163 quinvicies

Référence :

Bofip-Impôts n°BOI-IR-LIQ-20-30-20 relatif à l'imposition des revenus exceptionnels ou différés selon le système du quotient

Définition : Pas-de-porte

Somme d'argent que le bailleur demande au locataire au début d'un bail commercial.

Définition : Foyer fiscal

Ensemble de personnes remplissant une seule déclaration de revenus (exemple : époux, épouse et enfants à charge)