Par la rédaction de Guide Administratif · Mis à jour le 15 août 2026 · Sources officielles vérifiées
Le salaire imposable comprend le salaire de base ainsi que les revenus accessoires tels que les avantages en nature, les indemnités pour frais professionnels et l'épargne salariale. Les heures supplémentaires et les jours de RTT travaillés sont exonérés d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 euros par an, le surplus étant soumis à l'impôt. Les pourboires perçus jusqu'au 31 décembre 2028 sont exonérés d'impôt sur le revenu sous conditions, mais doivent être déclarés et sont intégrés au revenu fiscal de référence.
Délais
Le dispositif d'exonération des heures supplémentaires et des jours de RTT travaillés s'applique jusqu'au 31 décembre 2026.
Points de vigilance
- Le dépassement du plafond de 7 500 euros pour les heures supplémentaires et les jours de RTT travaillés entraîne l'imposition du surplus.
- L'absence de déclaration des pourboires perçus, même lorsqu'ils sont exonérés d'impôt sur le revenu, constitue une omission déclarative.
- La déduction forfaitaire de 10 % et la déduction des frais réels ne peuvent pas être cumulées pour les frais professionnels.
Questions fréquentes
Les heures supplémentaires sont-elles soumises à l'impôt sur le revenu ?
Les heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 euros par an ; la part excédant ce plafond est soumise à l'impôt.
Les pourboires doivent-ils être déclarés lorsqu'ils sont exonérés d'impôt ?
Les pourboires perçus doivent être déclarés même lorsqu'ils ne sont pas imposés ; ils sont alors intégrés au revenu fiscal de référence.
Quel régime s'applique aux frais professionnels des salariés ?
Les frais professionnels sont déduits du salaire déclaré, au choix, selon la déduction forfaitaire de 10 % ou la déduction des frais réels.
Quelles sont les sommes liées à votre activité salariée que vous devez déclarer ? Le salaire imposable comprend le salaire de base. Les revenus appelés accessoires du salaire (avantages en nature, indemnités pour frais professionnels, épargne salariale, etc.) en font aussi partie. Nous vous indiquons les informations à connaître.
Salaire de base
Le salaire de base correspond à la rémunération versée par votre employeur.
Pour les impôts, vous êtes considéré comme salarié si vous êtes dans l'une des situations suivantes :
- Vous êtes lié à un employeur par un contrat de travail
- Vous êtes lié à un employeur par des liens de subordination ou d'étroite dépendance (statut professionnel par exemple)
- Vous avez un statut particulier qui fait que vous êtes considéré comme salarié (journaliste ayant la carte professionnelle, par exemple).
Vos salaires sont imposables (on parle aussi de salaire net imposable).
Des règles d'imposition particulières s'appliquent aux sommes suivantes :
- Sommes perçues par les jeunes
- Salaire des apprentis
- Salaire des assistants maternels et assistants familiaux.
En plus de votre salaire, vous pouvez percevoir la prime de partage de valeur.
La prime de partage de la valeur est imposable.
Heures supplémentaires et jours de RTT travaillés
Les heures supplémentaires sont à déclarer.
Les heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € par an.
Les heures supplémentaires au-delà de ce plafond sont soumises à l'impôt.
Les heures supplémentaires exonérées sont désormais pré-remplies dans votre déclaration.
Si les montants ne sont pas pré-remplis, vous devez les indiquer (ligne Heures supplémentaires exonérées).
Si vous avez plusieurs employeurs et dépassez le plafond, vous devez déclarer le surplus avec vos salaires.
Par ailleurs, vous pouvez, avec l'accord de votre employeur, renoncer à tout ou partie des jours de RTT que vous avez acquis.
La rémunération versée pour ces jours travaillés est soumise au même régime social et fiscal que les heures supplémentaires.
Vous bénéficiez des avantages suivants :
- Exonération de cotisations salariales
- Exonération d''impôt sur le revenu.
L'exonération d'impôt est accordée dans la limite de 7 500 € pour le total des jours de RTT travaillés et des heures supplémentaires.
Le dispositif s'applique jusqu'au 31 décembre 2026.
A savoir
Les jours de RTT travaillés donnent lieu à une majoration de salaire au moins égale au taux de majoration de la 1re heure supplémentaire applicable dans l'entreprise.
Pourboires
Si vous travaillez comme salarié en contact avec la clientèle, les pourboires perçus jusqu’au 31 décembre 2028 sont exonérés d'impôt sur le revenu, sous conditions.
Ils sont aussi exonérés de prélèvements sociaux et de cotisations sociales, sous conditions.
A savoir
Les pourboires perçus par un indépendant ne sont pas concernés.
Pour bénéficier de l'exonération pour vos pourboires de 2025, vous ne deviez pas percevoir plus de 2 282,09 € net par mois.
Le montant de votre salaire est calculé sans prendre en compte les montants suivants :
- Heures supplémentaires et complémentaires
- Pourboires perçus
A savoir
L’exonération s’applique, sous conditions, pour les pourboires perçus jusqu’au 31 décembre 2028.
Les pourboires peuvent vous être versés des façons suivantes :
- Directement
- Par votre employeur s'il les centralise (par exemple en cas de versement par carte bancaire).
Vous devez déclarer en 2026 les pourboires que vous avez perçus en 2025.
Attention
Vous devez déclarer les pourboires que vous avez touchés, même s'ils ne sont pas imposés. Ces pourboires seront intégrés dans votre revenu fiscal de référence.
Frais professionnels
Les frais professionnels sont à déduire des salaires dans votre déclaration d'impôt.
Vous pouvez choisir entre la déduction forfaitaire de 10 % et la déduction des frais réels.
Avantages en nature ou en argent
Les avantages en nature ou en argent que votre employeur vous accorde sont imposables.
Épargne salariale
L'épargne salariale est, dans certains cas, imposable et vous devez alors la déclarer.
Ce peut être le cas avec certains revenus de la participation, par exemple.
Indemnités pour arrêt de travail
Les indemnités d'arrêt de travail (maladie, accident ou maternité) sont imposables.
Certaines sont exonérées, en totalité ou en partie.
Prestations sociales et familiales
Les prestations sociales et familiales sont exonérées d'impôt sur le revenu.
Toutefois, certaines ne le sont que dans la limite d'un plafond.
Vous devrez donc déclarer la somme qui dépasse ce plafond.
Indemnités de fin de contrat
Les indemnités de fin de contrat sont imposables (démission, licenciement, retraite, etc.).
Toutefois, certaines sont exonérées.
Impôts : accéder à votre espace Finances publiques
Estimer le montant de son impôt sur les revenus de 2025 (déclaration de 2026)
Déclarer vos revenus en ligne
Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Le formulaire
cerfa 10330 La déclaration des revenus permet de déclarer les revenus perçus par les membres du foyer fiscal.- Déclaration complémentaire des revenus (2042-C ou cerfa n°11222)
- Déclaration des réductions d'impôt et crédits d'impôt (2042-RICI ou cerfa n°15637)
- Déclaration complémentaire des professions non salariées (2042-C-PRO ou cerfa n°11222)
- Déclaration du crédit d'impôt et des réductions d'impôt pour investissements outre-mer (2042-K-IOM ou cerfa n°14220)
- Demande de remboursement de la taxe additionnelle au droit de bail (2042-TA ou cerfa n°11488).
Déclaration 2026 des revenus 2025 - Réductions d'impôt et crédits d'impôt
Le formulaire
cerfa 15637 Permet de déclarer vos dépenses ouvrant droit à réduction ou crédit d'impôt (dons, cotisations syndicales, emploi à domicile, travaux dans le logement etc.).Déclaration complémentaire 2026 des revenus 2025
Le formulaire
cerfa 11222 Concerne les revenus et les charges qui ne figurent pas sur la déclaration des revenus n°2042.Référence :
Définition des revenus imposablesCode général des impôts : articles 79 à 81 quater
Référence :
Revenu imposableCode général des impôts : articles 156 à 163 quinvicies
Référence :
Loi n° 2021-953 du 19 juillet 2021 de finances rectificative pour 2021
Référence :
Loi n° 2022-1157 du 16 août 2022 de finances rectificative pour 2022
Référence :
Loi n° 2025-127 du 14 février 2025 de finances pour 2025
Référence :
Loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026
Référence :
Bofip-Impôts n°BOI-RSA-CHAMP-20-50-40 relatif aux exonérations d'impôt sur le revenu ayant un caractère de reconnaissance nationale
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