Impôt sur le revenu - Comment est imposé le salaire d'un apprenti ?
Pour un apprenti, que le contrat d'apprentissage ait été exécuté dans le secteur privé ou dans la fonction publique, le salaire perçu à ce titre est exonéré d'impôt sur le revenu dans la limite d'un montant annuel, fixé à 21 622 € pour les revenus de 2025. Seule la part du salaire net imposable qui dépasse ce montant doit être déclarée, soit par l'apprenti majeur non rattaché, soit par ses parents si celui-ci est rattaché à leur déclaration.
Points de vigilance
- La limite d'exonération s'applique au montant du salaire avant la déduction des frais professionnels ; seule la partie du salaire net imposable dépassant cette limite est à déclarer.
- La déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels est calculée automatiquement sur le seul montant déclaré, c'est-à-dire sur la partie du salaire excédant la limite d'exonération.
- L'exonération partielle ne s'applique pas aux personnes en contrat de professionnalisation ou en tout autre contrat de formation en alternance rémunérée.
- L'exonération s'applique dans les mêmes conditions que le contrat d'apprentissage ait été exécuté dans le secteur privé ou dans la fonction publique.
Questions fréquentes
Montant de l'exonération applicable aux salaires d'apprenti pour les revenus de 2025
Les salaires perçus au titre d'un contrat d'apprentissage en 2025 sont exonérés d'impôt sur le revenu dans la limite de 21 622 €.
Déclaration des revenus d'un apprenti rattaché à la déclaration de ses parents
Lorsque l'apprenti est rattaché à la déclaration de revenus de ses parents, il ne souscrit pas de déclaration personnelle ; ses parents doivent intégrer ses revenus d'apprentissage à leur propre déclaration.
Exemple de calcul du revenu imposable d'un apprenti
Pour un salaire annuel de 22 000 €, le montant exonéré est de 21 622 € et le revenu à déclarer est de 378 € (22 000 € moins 21 622 €) ; la déduction forfaitaire de 10 % pour frais est ensuite calculée automatiquement sur ce montant déclaré de 378 €.
Textes de référence
Vous êtes l'apprenti
Si vous êtes majeur et que vous n'êtes pas de revenus de vos parents, vous devez déclarer vos revenus.
Si vous êtes rattaché à la déclaration de revenus de vos parents, ils doivent intégrer vos revenus à leur déclaration.
Si vous étiez apprenti en 2025, que ce soit ou , et que vous avez perçu des revenus liés à ce contrat d'apprentissage, ces salaires sont exonérés jusqu'à .
Vous devez déclarer uniquement la partie du salaire (net imposable) supérieure à cette somme.
Vous êtes les parents de l'apprenti
Si votre enfant est , il n'a pas de déclaration de revenus personnelle à souscrire.
En revanche, vous devez intégrer ses revenus à votre propre déclaration de revenus.
Si votre enfant était apprenti en 2025, que ce soit ou , et qu'il a perçu des revenus liés à ce contrat d'apprentissage, ces salaires sont exonérés jusqu'à .
Vous devez donc déclarer seulement la partie du salaire (net imposable) supérieure à cette somme.
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Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Le formulaire cerfa 10330Déclaration complémentaire des revenus (2042-C ou cerfa n°11222) Déclaration des réductions d'impôt et crédits d'impôt (2042-RICI ou cerfa n°15637) Déclaration complémentaire des professions non salariées (2042-C-PRO ou cerfa n°11222) Déclaration du crédit d'impôt et des réductions d'impôt pour investissements outre-mer (2042-K-IOM ou cerfa n°14220) Demande de remboursement de la taxe additionnelle au droit de bail (2042-TA ou cerfa n°11488).
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Référence : Exonération du salaire versé à un apprenti dans la limite du montant annuel du Smic (article 81 bis)Définition : Identification avec FranceConnect
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