Impôt sur le revenu - Les heures supplémentaires sont-elles imposées ?
Les heures supplémentaires et complémentaires (pour les salariés à temps partiel) bénéficient d'une exonération d'impôt sur le revenu jusqu'à concurrence de 7 500 € de rémunération nette imposable par année. Au-delà de ce plafond, le surplus est soumis à l'impôt et doit être déclaré avec les salaires.
Points de vigilance
- Omission de déclaration des heures supplémentaires excédant le plafond de 7 500 €
- Confusion entre le montant brut et le montant net fiscal pour le calcul de l'exonération
- Non-inclusion des journées de RTT auxquelles le salarié a renoncé dans le calcul du plafond
- Oubli de déclarer le surplus en cas de cumul d'employeurs et dépassement du plafond
- Absence de vérification du pré-remplissage automatique des montants exonérés dans la déclaration
Questions fréquentes
Comment est calculée l'exonération pour un salarié percevant 10 000 € brut de heures supplémentaires ?
Le montant net fiscal correspondant est d'environ 8 100 €. L'exonération couvre 7 500 €. Le montant imposable est donc 600 € (8 100 € - 7 500 €).
Les heures complémentaires d'un salarié à temps partiel bénéficient-elles de l'exonération ?
Oui, les heures effectuées au-delà de la durée prévue au contrat de travail sont traitées comme des heures complémentaires et entrent dans le calcul de l'exonération de 7 500 € annuels.
Que se passe-t-il en cas de cumul d'emplois avec dépassement du plafond ?
Le salarié doit déclarer le surplus des heures supplémentaires excédant 7 500 € avec ses salaires dans sa déclaration annuelle.
Les jours de RTT auxquels on renonce sont-ils pris en compte dans le plafond d'exonération ?
Oui, la rémunération des journées de RTT auxquelles le salarié a renoncé avec l'accord de l'employeur est incluse dans le plafond de 7 500 €.
Comment doivent être déclarées les heures supplémentaires si elles ne sont pas pré-remplies ?
Le salarié doit indiquer manuellement les montants exonérés à la ligne « Heures supplémentaires exonérées » de sa déclaration annuelle.
Textes de référence
- Code général des impôts : article 81 quater
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-CHAMP relatif à l'exonération des heures supplémentaires
Vos heures supplémentaires sont d'impôt sur le revenu dans la (rémunération nette imposable) par an, pour les revenus de l'année 2025.
Vos heures supplémentaires au-delà du plafond de effectuées en 2025 sont soumises à l'impôt.
, cela concerne aussi vos (effectuées au-delà de la durée prévue dans votre contrat de travail).
Si vous avez plusieurs employeurs et dépassez le plafond, vous devez déclarer le surplus avec vos salaires.
Les heures supplémentaires exonérées sont dans votre déclaration de revenus.
Vos heures supplémentaires sont d'impôt sur le revenu dans la (rémunération nette imposable) par an, pour les revenus de l'année 2026.
Vos heures supplémentaires au-delà du plafond de effectuées en 2026 sont soumises à l'impôt.
, cela concerne aussi vos (effectuées au-delà de la durée prévue dans votre contrat de travail).
Si vous avez plusieurs employeurs et dépassez le plafond, vous devez déclarer le surplus avec vos salaires.
Les heures supplémentaires exonérées de 2026 seront dans votre déclaration de 2027 (à remplir au printemps 2027).
Si les montants ne sont pas pré-remplis, vous devrez les indiquer (ligne ).
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