Impôt sur le revenu - Frais professionnels : forfait ou frais réels (déduction)
Le contribuable peut déduire ses frais professionnels selon deux régimes : la déduction forfaitaire de 10 % (appliquée automatiquement, montant minimum 509 € et maximum 14 555 € par membre du foyer) ou la déduction des frais réels justifiés. Chaque membre du foyer fiscal peut opter individuellement pour le régime le plus avantageux.
Pièces à fournir
- Justificatifs des frais réels (factures, notes de restaurant, tickets de transport) à conserver 3 ans
- Détail des frais réels par nature et montant (note annexe à la déclaration)
Points de vigilance
- Cumul impossible : on ne peut pas appliquer la déduction forfaitaire sur une partie des salaires et celle des frais réels sur l'autre pour le même contribuable
- Absence de justificatifs pour les frais réels : les documents doivent être conservés et présentables à l'administration pendant 3 ans
- Oubli d'ajouter les indemnités et remboursements de l'employeur au revenu imposable avant de déduire les frais réels
- Joindre les justificatifs à la déclaration : les documents doivent être tenus à disposition, non transmis avec la déclaration
- Déduction de frais non professionnels : seules les dépenses servant l'activité professionnelle et payées pendant l'année considérée sont déductibles
Questions fréquentes
La déduction forfaitaire de 10 % s'applique-t-elle automatiquement ?
Oui, la déduction forfaitaire de 10 % est appliquée automatiquement par l'administration sur les salaires. Aucune démarche n'est requise sauf pour y renoncer et opter pour la déduction des frais réels.
Peut-on demander la déduction des frais réels pour une partie seulement de ses revenus salariaux ?
Non, le choix du régime s'applique à l'ensemble des revenus salariaux du contribuable. Cependant, dans un couple marié ou pacsé, chaque conjoint peut choisir le régime qui lui convient.
Quels types de frais peuvent être déduits en frais réels ?
Les frais déductibles comprennent notamment : transport domicile-lieu de travail, usage du véhicule, repas, déplacements professionnels, vêtements spéciaux, formation, locaux et équipements professionnels, télétravail, double résidence et covoiturage.
Les allocations de télétravail versées par l'employeur sont-elles imposables ?
Non, les allocations versées par l'employeur pour couvrir les frais de télétravail à domicile sont exonérées d'impôt dans la limite de 2,70 € par jour (626,40 € par an pour 2024).
Comment sont majorés les frais kilométriques pour les véhicules électriques ?
Pour les véhicules électriques, le montant des frais de déplacement calculé selon le barème forfaitaire est majoré de 20 %.
Textes de référence
- Code général des impôts : articles 82 à 84 A
- Arrêté du 27 mars 2023 fixant le barème forfaitaire permettant l'évaluation des frais de déplacement relatifs à l'utilisation d'un véhicule (régime des frais réels déductibles)
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000003 relatif aux frais de carburant en € au km applicables pour 2025
- Bofip-Impôts n°BOI-RSA-BASE-30-50 relatif aux dépenses professionnelles des salariés déductibles du revenu brut
- Bofip-Impôts n°BOI-BAREME-000001 relatif au barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicables aux automobiles et aux deux-roues motorisés
Déduction forfaitaire
Quelles sont les conditions à remplir pour la déduction forfaitaire des frais ?
Quelles sont les principales catégories de frais couverts par la déduction forfaitaire ?
Frais de déplacement du domicile au lieu de travail Frais de restauration sur le lieu de travail Achat de documentation personnelle (non fournie par l'employeur).
A savoir
Comment déclarer vos frais professionnels ?
A savoir
Frais réels
Si vous estimez que la déduction de ne couvre pas vos frais, vous pouvez choisir de déduire vos frais professionnels pour leur montant réel.
Quelles sont les conditions à remplir pour déduire des frais réels ?
Attention
Servir à votre activité professionnelle Être payées pendant l'année 2025 Être justifiées (vous devez pouvoir fournir les documents attestant la réalité et le montant des frais).
Quelles sont les principales catégories de frais réels déductibles ?
Frais de transport domicile-lieu de travail Frais d’usage de votre véhicule Frais de repas Déplacements et voyages professionnels Vêtements spéciaux (bleus de travail, etc.) Frais de formation Locaux et équipements professionnels Frais de télétravail Frais de double résidence si vous exercez votre activité professionnelle dans un lieu éloigné de celle de votre époux ou partenaire de Pacs (hors convenance personnelle).
A savoir
Comment déclarer les frais réels ?
Indiquer le montant total des frais professionnels dont vous demandez la déduction (ligne Frais réels de votre déclaration)Détailler vos frais réels (préciser leur nature et leur montant) dans une note annexe
Attention
Impôts : accéder à votre espace Finances publiques
Déclarer vos revenus en ligne
Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Le formulaire cerfa 10330Déclaration complémentaire des revenus (2042-C ou cerfa n°11222) Déclaration des réductions d'impôt et crédits d'impôt (2042-RICI ou cerfa n°15637) Déclaration complémentaire des professions non salariées (2042-C-PRO ou cerfa n°11222) Déclaration du crédit d'impôt et des réductions d'impôt pour investissements outre-mer (2042-K-IOM ou cerfa n°14220) Demande de remboursement de la taxe additionnelle au droit de bail (2042-TA ou cerfa n°11488).
Estimer le montant de son impôt sur les revenus de 2025 (déclaration de 2026)
Frais réels : calculer vos frais kilométriques
Disponible uniquement en français.Véhicule thermique, à hydrogène ou hybride Véhicule électrique.
Définition : Foyer fiscal
Définition : Identification avec FranceConnect
Information officielle issue de Service-Public.fr. Guide-Administratif.fr en facilite l'accès et vous oriente vers les organismes près de chez vous.