Impôt sur le revenu - Cotisations d'épargne retraite (déduction)
Les cotisations versées à certains produits d'épargne retraite peuvent être déduites du revenu imposable, dans la limite d'un plafond annuel défini selon la situation professionnelle. Cette déduction s'effectue en indiquant le montant des cotisations dans la déclaration de revenus, avec possibilité de report sur trois années consécutives en cas de non-utilisation partielle du plafond.
Pièces à fournir
- Déclaration de revenus (formulaire 2042 ou équivalent)
- Justificatifs des cotisations versées à un produit d'épargne retraite
- Avis d'impôt mentionnant le plafond personnalisé de déduction
- Justificatifs des revenus d'activité (salaires, bénéfices professionnels)
Points de vigilance
- Oubli de reporter les plafonds non utilisés des trois années antérieures
- Dépassement du plafond spécifique à la situation (10 % des revenus d'activité pour salariés, 4 637 € pour personnes sans profession)
- Absence de déclaration des cotisations dans la rubrique dédiée de la déclaration de revenus
- Inclusion incorrecte de cotisations obligatoires au titre de régimes supplémentaires d'entreprise dans les cotisations déductibles
- Demande de déduction après 70 ans révolus (limite d'âge applicable)
Questions fréquentes
Quels produits d'épargne retraite ouvrent droit à la déduction des cotisations ?
Le PER individuel (Perin), le PERE, le Pereco, le Pero, le Perp, le Perco, ainsi que la Préfon, le Complément retraite mutualiste Corem et le Complément retraite des hospitaliers CGOS, sous conditions.
Quel est le plafond de déduction pour un salarié en 2025 ?
Le plafond est égal à 10 % des revenus d'activité nets de frais professionnels (maximum 37 094 €) ou 4 637 € selon le montant le plus élevé, après déduction des cotisations obligatoires et abondements patronaux reçus.
Est-il possible de reporter un plafond non utilisé ?
Oui, un plafond non utilisé peut être reporté et cumulé avec celui de l'année suivante pendant trois années consécutives.
Quand déclarer les cotisations versées en 2025 ?
Les cotisations versées en 2025 doivent être déclarées en 2026, dans la rubrique Charges déductibles (épargne retraite) de la déclaration de revenus.
Existe-t-il une limite d'âge pour bénéficier de cette déduction ?
À partir de 70 ans, la déduction des cotisations n'est plus possible.
Textes de référence
- Code général des impôts : article 163 quatervicies
- Loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026
- Bofip - Impôts n° BOI-IR-BASE-20-50 relatif à la déductibilité des cotisations d'épargne retraite
Cotisations 2025
Quels sont les produits d'épargne retraite concernés par la déduction fiscale des cotisations versées ?
Plan d'épargne retraite (PER) individuel (aussi appeléPerin )Plan d'épargne retraite d'entreprise (Pere)Plan d'épargne retraite d'entreprise collectif (Pereco, aussi appeléPerecol )Plan d'épargne retraite d'entreprise obligatoire (Pero)Plan d'épargne retraite populaire (Perp)Plan d'épargne retraite collectif (Perco).
Préfon pour les agents de la fonction publique Complément retraite mutualiste Corem Complément retraite des hospitaliers CGOS.
Attention
A savoir
Quelles sont les limites de déduction des cotisations d'épargne retraite ?
Votre plafond personnalisé est calculé par les services fiscaux en plusieurs étapes.
Le plafond de déduction des cotisations retraite est égal à de vos revenus d’activité (nets de frais professionnels) de 2025 (avec un maximum de ), ou à si ce montant est plus élevé.
Ce montant est des éléments suivants :
Cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obligatoires dans l’entreprise pour les salariés (part patronale pour son montant non imposable et part salariale pour son montant déductible du salaire) Abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco), au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (Pereco) ou au plan d’épargne retraite obligatoire (Pero) dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le revenu Droits inscrits sur le CET (compte épargne temps) ou, en l’absence de CET, des jours de congé monétisés, exonérés (dans la limite de 10 jours) affectés par le salarié à un Perco, à un régime de retraite supplémentaire d’entreprise ou à un Pereco.
Le plafond est du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé , du plus ancien au plus récent.
Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2025 est indiqué 2025 (sur les revenus 2024).
Il est aussi imprimé sur votre déclaration de revenus.
Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.
Le plafond est de .
Le plafond est du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé , du plus ancien au plus récent.
Le plafond personnalisé appliqué à vos cotisations versées en 2025 est indiqué 2025 (sur les revenus 2024).
Il correspond à l’addition du plafond calculé pour vos revenus 2024 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des 3 années précédentes.
A savoir
Comment déclarer les cotisations d'épargne retraite versées ?
Cotisations 2026
Quels sont les produits d'épargne retraite concernés par la déduction fiscale des cotisations versées ?
Plan d'épargne retraite (PER) individuel (aussi appeléPerin )Plan d'épargne retraite d'entreprise (Pere)Plan d'épargne retraite d'entreprise collectif (Pereco, aussi appeléPerecol )Plan d'épargne retraite d'entreprise obligatoire (Pero)Plan d'épargne retraite populaire (Perp)Plan d'épargne retraite collectif (Perco).
Attention
Préfon pour les agents de la fonction publique Complément retraite mutualiste Corem Complément retraite des hospitaliers CGOS.
Quelles sont les limites de déduction des cotisations d'épargne retraite ?
Votre plafond personnalisé est calculé par les services fiscaux en plusieurs étapes.
Le plafond de déduction des cotisations retraite est égal à de vos revenus d’activité (nets de frais professionnels) de 2025 (avec un maximum de ), ou à si ce montant est plus élevé.
Ce montant est des éléments suivants :
Cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obligatoires dans l’entreprise pour les salariés (part patronale pour son montant non imposable et part salariale pour son montant déductible du salaire) Abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite collectif (Perco), au plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (Pereco) ou au plan d’épargne retraite obligatoire (Pero) dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le revenu Droits inscrits sur le CET (compte épargne temps) ou, en l’absence de CET, des jours de congé monétisés, exonérés (dans la limite de 10 jours) affectés par le salarié à un Perco, à un régime de retraite supplémentaire d’entreprise ou à un Pereco.
Le plafond est du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé , du plus ancien au plus récent.
Toutefois, la part non utilisée des plafonds des années 2024 et 2025 peut être utilisée uniquement dans un délai de 3 ans. Donc jusqu’en 2027 pour la part de 2024 et jusqu’en 2028 pour la part de 2025.
La part non utilisée du plafond de 2026 (et des années suivantes) pourra être utilisée dans un délai de 5 ans.
Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2026 sera indiqué 2026 (sur les revenus 2025).
Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2025 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des années précédentes.
Le plafond est de .
Le plafond est du plafond de déduction (ou de la fraction du plafond) non utilisé , du plus ancien au plus récent.
Toutefois, la part non utilisée des plafonds des années 2024 et 2025 peut être utilisée uniquement dans un délai de 3 ans. Donc jusqu’en 2027 pour la part de 2024 et jusqu’en 2028 pour la part de 2025.
La part non utilisée du plafond de 2026 (et des années suivantes) pourra être utilisée dans un délai de 5 ans.
Le plafond personnalisé applicable à vos cotisations versées en 2026 sera indiqué 2026 (sur les revenus 2025).
Il correspond à l’addition du plafond calculé sur vos revenus 2025 et des plafonds non utilisés calculés sur les revenus des années précédentes.
A savoir
Comment déclarer les cotisations d'épargne retraite versées ?
Impôts : accéder à votre espace Finances publiques
Déclarer vos revenus en ligne
Déclaration 2026 des revenus 2025 (papier)
Le formulaire cerfa 10330Déclaration complémentaire des revenus (2042-C ou cerfa n°11222) Déclaration des réductions d'impôt et crédits d'impôt (2042-RICI ou cerfa n°15637) Déclaration complémentaire des professions non salariées (2042-C-PRO ou cerfa n°11222) Déclaration du crédit d'impôt et des réductions d'impôt pour investissements outre-mer (2042-K-IOM ou cerfa n°14220) Demande de remboursement de la taxe additionnelle au droit de bail (2042-TA ou cerfa n°11488).
Déclaration 2026 des revenus 2025 - Réductions d'impôt et crédits d'impôt
Le formulaire cerfa 15637Estimer le montant de son impôt sur les revenus de 2025 (déclaration de 2026)
Référence : Montant maximum de déduction des primes versées aux plans d'épargne retraiteDéfinition : Rente viagère
Définition : Capital
Définition : Bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
Définition : Bénéfices non commerciaux (BNC)
Définition : Foyer fiscal
Définition : Identification avec FranceConnect
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