Par la rédaction de Guide Administratif · Mis à jour le 1 août 2026 · Sources officielles vérifiées
La taxe d'habitation sur les résidences secondaires est due par les propriétaires, usufruitiers ou locataires à l'année d'un logement meublé n'étant pas leur habitation principale, selon leur situation au 1er janvier de l'année d'imposition. Elle s'applique aux locaux meublés et à leurs dépendances. La taxe d'habitation sur la résidence principale est supprimée depuis le 1er janvier 2023.
Pièces à fournir
- Déclaration d'occupation du bien immobilier via l'espace personnel sur impots.gouv.fr (rubrique Gérer mes biens immobiliers)
- Identité de l'occupant tiers le cas échéant : nom, prénom, date de naissance, pays, département et commune de naissance
- Déclaration n°1205-GD (formulaire cerfa n°13567*02) pour l'exonération en zone ZFRR, le cas échéant
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Points de vigilance
- Absence de déclaration d'occupation ou déclaration inexacte, passible d'une amende de 150 € par local concerné
- Dépôt de la déclaration d'occupation au-delà du 1er juillet en cas de logement non déclaré ou de changement de situation
- Demande d'exonération ZFRR déposée après le 1er mars de l'année d'imposition concernée
- Omission d'une résidence secondaire autre que l'ancien logement en cas d'entrée en établissement d'accueil, celle-ci restant imposable
Questions fréquentes
La taxe d'habitation est-elle due sur une résidence secondaire ?
Oui. La taxe d'habitation reste due pour les résidences secondaires. Seule la taxe d'habitation sur la résidence principale a été supprimée depuis le 1er janvier 2023.
Un locataire à l'année d'une résidence secondaire est-il redevable de la taxe ?
Oui. Le locataire à l'année d'une résidence secondaire reçoit un avis de taxe d'habitation et doit s'en acquitter.
Comment le montant de la taxe est-il calculé ?
Le montant est obtenu en multipliant la valeur locative cadastrale du logement et de ses dépendances, revalorisée chaque année, par un taux d'imposition variable selon la commune.
Une majoration peut-elle s'appliquer ?
Oui. Les communes situées en zone tendue, où s'applique la taxe sur les logements vacants, peuvent appliquer une majoration après délibération du conseil municipal.
Une personne entrée en établissement d'accueil peut-elle être exonérée ?
Oui. À compter de l'année suivant l'admission en Ehpad, maison de retraite ou centre de soins de longue durée, l'ancien logement devenu résidence secondaire est exonéré de cette taxe.
Textes de référence
- Code général des impôts : articles 1407 bis
- Code général des impôts : article 1408
- Code général des impôts : articles 1409 à 1413
- Code général des impôts : article 1418
- Code général des impôts : articles 1657 à 1659 A
- Code général des impôts : article 322 A
- Bofip-Impôts n°BOI-IF-TH relatif à la taxe d'habitation
- Bofip-Impôts n°BOI-IF-TH-70 relatif à la majoration de la taxe d'habitation des logements meublés non affectés à l'habitation principale
Vous disposez d'une résidence secondaire ? Vous devez payer la taxe d'habitation. En revanche, la taxe d'habitation sur les résidences principales est supprimée depuis le 1er janvier 2023.
Qui doit payer la taxe d'habitation sur les résidences secondaires ?
La taxe d'habitation sur les résidences secondaires (THRS) est établie pour l’année entière et dépend de votre situation au 1er janvier de l'année d'imposition.
Vous devez la payer si vous avez la disposition ou la jouissance permanente d'une résidence secondaire, c'est-à-dire d'un logement meublé qui n'est pas votre résidence principale mais que vous pouvez occuper à tout moment, à titre privatif (en tant que propriétaire, locataire ou même occupant à titre gratuit).
Si vous êtes locataire à l'année de votre résidence secondaire, vous devez payer la taxe d'habitation pour celle-ci (vous recevrez un avis de taxe d'habitation).
Si vous êtes loueur de locaux meublés et que ces locaux constituent ou font partie de votre résidence secondaire, la THRS est établie à votre nom, sauf si ces locaux sont aménagés et réservés exclusivement à la location.
A savoir
Si, pour des raisons professionnelles vous occupez un logement à proximité de votre lieu de travail ou si vous bénéficiez d'un logement de fonction, vous avez une 2e résidence, celle-ci est considérée comme une résidence secondaire, soumise à la THRS.
Faut-il déclarer sa résidence secondaire ?
Si vous êtes propriétaire d'un local d'habitation, vous devez effectuer une déclaration d'occupation auprès des services fiscaux.
Vous devez effectuer cette déclaration auprès des services fiscaux avant le 1er juillet si vous êtes dans l'une des situations suivantes :
- Logement n'ayant pas encore fait l'objet d'une déclaration
- Changements intervenus depuis la précédente déclaration.
Vous devez indiquer si vous conservez la jouissance du logement.
Dans ce cas, vous devez préciser la nature de votre occupation :
- Résidence principale
- Résidence secondaire
- Logement vacant.
Si le logement est occupé par un tiers (locataire ou occupant à titre gratuit), vous devez l'identifier en fournissant les informations suivantes :
- Nom
- Prénom
- Date de naissance
- Pays, département et commune de naissance.
Vous devez faire votre déclaration dans votre espace personnel sur le site impots.gouv.fr (rubrique Gérer mes biens immobiliers) :
A savoir
En l'absence de déclaration ou en cas d'inexactitude, vous risquez une amende de 150 € par local concerné.
Quels sont les locaux concernés par la taxe d'habitation sur les résidences secondaires ?
La taxe d'habitation sur les résidences secondaires s'applique aux locaux meublés et aux dépendances.
Toutefois, pour l’imposition 2026, des règles particulières s'appliquent en zones France ruralités revitalisation (ZFRR) où certains locaux peuvent être exonérés.
A savoir
À partir de l’imposition 2027, l’exonération de THRS ne sera plus limitée aux meublés de tourisme ou chambres d’hôtes situés en ZFRR.
La taxe d'habitation sur les résidences secondaires s'applique aux locaux suivants :
- Locaux meublés affectés à l'habitation autres que ceux affectés à l'habitation principale (maison individuelle ou appartement). Le logement doit disposer d'un ameublement suffisant pour en permettre l'habitation.
- Dépendances immédiates du logement (parking privatif, garage, etc.), même non meublées et non attenantes
Si votre habitation est située en ZFRR, la taxe d'habitation sur les résidences secondaires s'applique aux locaux suivants :
- Locaux meublés affectés à l'habitation autres que ceux affectés à l'habitation principale (maison individuelle ou appartement). Le logement doit disposer d'un ameublement suffisant pour en permettre l'habitation.
- Dépendances immédiates du logement (parking privatif, garage, etc.), mêmes non meublées et non attenantes
Par une délibération spéciale (prise avant le 1 octobre 2025 pour être applicable en 2026) les communes ou les locaux suivants :
- Chambre d'hôtes
- Local classé meublé de tourisme.
Si vous disposez d’une chambre d’hôtes ou d'un meublé de tourisme, vous pouvez vérifier s'il est situé en ZFRR en utilisant le service en ligne suivant :
Vérifier si une commune est située en zone ZFRR, est « bénéficiaire » du zonage ZFRR ou se situe dans une zone ZFRR +
Ce simulateur permet de savoir si une commune est située dans une , si elle est ou si elle se situe dans une zone .
Si vous êtes concerné par l'exonération votée par votre commune, vous devez remplir une déclaration n°1205-GD (formulaire cerfa n°13567*02) :
Exonération de la taxe d'habitation pour chambres d'hôtes et meublés de tourisme situés en zone France de revitalisation rurale (ZFRR ou ZFRR+)
Le formulaire
cerfa 13567*02 L'exonération de la taxe d'habitation sur les meublés de tourisme et les chambres d'hôtes situés en n zone France Ruralité Revitalisation (ZFRR)ou en ZFRR+ n'est pas systématique. Elle peut être décidée par une délibération de la commune ou de l' EPCI.- Pour un meublé de tourisme, tout document justifiant la location ou la sous-location, ou si l'hébergement est classé, la décision de classement
- Pour une chambre d'hôtes, tout document justifiant la location ou la sous-location de tout ou partie de l'habitation personnelle du loueur en tant que chambre d’hôtes.
Attention
À partir de l’imposition 2027, l’exonération ne sera plus seulement réservée aux résidences situées en ZFRR mais possible sur tout le territoire. Les communes et les EPCI ont jusqu’au 30 septembre 2026 pour décider par délibération de cette exonération ou non sur leurs territoires.
Le formulaire contient une notice explicative.
Le formulaire est au service des impôts du lieu de situation du bien pour laquelle l'exonération est applicable.
Qui peut être exonéré de la taxe d'habitation sur les résidences secondaires ?
Si vous avez quitté votre résidence principale pour entrer dans un établissement d'accueil spécialisé (Ehpad, maison de retraite ou centre de soins de longue durée), cet établissement devient votre résidence principale à partir de l'année qui suit votre admission. Votre ancien logement sera considéré comme une résidence secondaire.
Vous êtes exonéré de taxe d'habitation sur les résidences secondaires pour votre ancien logement à compter de l'année qui suit votre admission dans l'établissement.
Les résidences secondaires (autres que votre ancien logement) restent soumises à la taxe d'habitation sur les résidences secondaires.
A savoir
Si vous rentrez d'expatriation à la suite d’un appel à quitter votre zone de résidence ou d’une opération de retour collectif (par exemple, en cas de crise politique ou sanitaire), vous pouvez être exonéré de taxe d’habitation sur les résidences secondaires (THRS) sur le logement qui constituait votre résidence principale en France avant votre expatriation. Pour obtenir le dégrèvement, vous devez déposer une réclamation.
Comment est calculée la taxe d'habitation sur les résidences secondaires ?
La taxe d'habitation sur les résidences secondaires est calculée d'après la valeur locative cadastrale de l'habitation et de ses dépendances.
Cette valeur locative est revalorisée chaque année, en particulier en fonction de l'augmentation des prix.
Le montant de la taxe est obtenu en multipliant la valeur locative par un taux d'imposition.
Ce taux varie selon les communes.
A savoir
Il n'est pas possible d’obtenir une estimation du montant de votre taxe d'habitation sur votre résidence secondaire par vous-même, car ces impositions sont calculées à partir de nombreux critères liés notamment à la consistance du bien taxé.
Qui doit payer une majoration de taxe d'habitation sur les résidences secondaires ?
Certaines communes peuvent appliquer une majoration de la taxe d'habitation sur les résidences secondaires.
Ce sont des communes situées en zone tendue.
Ces communes sont les suivantes :
- Communes appartenant à une zone d’urbanisation continue de plus de 50 000 habitants avec déséquilibre marqué entre offre et demande de logements
- Communes qui présentent notamment une proportion élevée de logements affectés à l’habitation autres que ceux affectés à l’habitation principale.
Ces communes sont celles où s'applique la taxe sur les logements vacants.
Un simulateur permet de déterminer si la commune est située en zone tendue :
L'application de cette majoration se fait après délibération du conseil municipal.
A savoir
Pour les communes qui présentent notamment une proportion élevée de logements affectés à l’habitation autres que ceux affectés à l’habitation principale, la majoration de taxe d'habitation s'applique depuis le 1er janvier 2024.
Vous pouvez demander une exonération de cette majoration si vous êtes dans l'une des situations suivantes :
- Votre activité professionnelle vous oblige à occuper un logement de fonction ou une résidence secondaire, différente de l’habitation principale de votre famille.
- Votre résidence principale est l'établissement de soins de longue durée où vous êtes hébergé. Votre ancienne résidence principale est devenue secondaire.
- La résidence n'est pas habitable, pour une cause étrangère à votre volonté. Par exemple, des travaux sont nécessaires pour rendre le logement décemment habitable.
Vous pouvez faire cette demande auprès du centre des impôts dont dépend la résidence secondaire.
Vous pouvez utiliser l'un des moyens suivants :
Adressez votre réclamation sur votre espace personnel de télédéclarant, à la rubrique "Nous contacter" de votre messagerie.
Impôts : accéder à votre espace Finances publiques
Rendez-vous à votre .
Adressez votre réclamation par à votre centre des finances publiques (les coordonnées figurent sur votre avis d'imposition).
A savoir
Les taxes sur les logements vacants ne s'appliquent pas à la résidence secondaire, même si elle n'est occupée qu'une partie de l'année. En effet, ces taxes concernent uniquement les locaux non meublés.
Quand reçoit-on l'avis d'imposition de la taxe d'habitation sur les résidences secondaires ?
Au cours du dernier trimestre de l'année, vous recevez un avis d'imposition.
Vous pouvez aussi le consulter dans votre espace personnel de télédéclarant sur www.impots.gouv.fr.
L'avis de taxe d'habitation sur les résidences secondaires indique notamment les informations suivantes :
- Éléments servant de base au calcul de l'impôt
- Montant à payer
- Date limite de paiement
- Moyens de paiement.
Si vous êtes propriétaire de biens situés dans plusieurs communes, vous recevez des avis d'imposition différents pour chaque commune.
Comment déposer une réclamation concernant la taxe d'habitation sur les résidences secondaires ?
Si vous estimez être imposé à tort, vous pouvez présenter une réclamation dans les délais requis au Service des Impôts des Particuliers du lieu de situation de votre résidence secondaire.
Le dépôt d'une réclamation ne vous dispense pas du paiement de la taxe.
Vous pouvez toutefois demander un sursis de paiement.
Impôts : accéder à votre espace Finances publiques
Exonération de la taxe d'habitation pour chambres d'hôtes et meublés de tourisme situés en zone France de revitalisation rurale (ZFRR ou ZFRR+)
Le formulaire
cerfa 13567*02 L'exonération de la taxe d'habitation sur les meublés de tourisme et les chambres d'hôtes situés en n zone France Ruralité Revitalisation (ZFRR)ou en ZFRR+ n'est pas systématique. Elle peut être décidée par une délibération de la commune ou de l' EPCI.- Pour un meublé de tourisme, tout document justifiant la location ou la sous-location, ou si l'hébergement est classé, la décision de classement
- Pour une chambre d'hôtes, tout document justifiant la location ou la sous-location de tout ou partie de l'habitation personnelle du loueur en tant que chambre d’hôtes.
Attention
À partir de l’imposition 2027, l’exonération ne sera plus seulement réservée aux résidences situées en ZFRR mais possible sur tout le territoire. Les communes et les EPCI ont jusqu’au 30 septembre 2026 pour décider par délibération de cette exonération ou non sur leurs territoires.
Référence :
Locaux imposables (article 1407), majoration (article 1407 ter)Code général des impôts : articles 1407 bis
Référence :
Personnes imposables et exonéréesCode général des impôts : article 1408
Référence :
Valeur locative (article 1409), réclamations (article 1413)Code général des impôts : articles 1409 à 1413
Référence :
Déclaration de bien immobilierCode général des impôts : article 1418
Référence :
Établissement de l'avis d'impositionCode général des impôts : articles 1657 à 1659 A
Référence :
Déclaration de bien immobilier (modalités)Code général des impôts : article 322 A
Référence :
Bofip-Impôts n°BOI-IF-TH relatif à la taxe d'habitation
Référence :
Bofip-Impôts n°BOI-IF-TH-70 relatif à la majoration de la taxe d'habitation des logements meublés non affectés à l'habitation principale
Définition : Dégrèvement
Suppression ou réduction d'un impôt accordée par l'administration fiscale
Définition : Identification avec FranceConnect
Connexion avec l'identifiant et le mot de passe de l'un des comptes suivants : Impots.gouv, Ameli, L'identite numerique (La Poste), Yris, MSA, France identité ou TrustMe
Définition : Établissement public de coopération intercommunale (EPCI)
Structure administrative permettant à plusieurs communes d’exercer des compétences en commun (par exemple : communautés urbaines, communautés d'agglomération, syndicats de communes et syndicats mixtes). Les EPCI sont soumis à des règles comparables à celles de collectivités locales.
Définition : Valeur locative cadastrale
Loyer annuel que la propriété pourrait produire si elle était louée. Sert de base de calcul aux impôts directs locaux : taxe d'habitation sur les résidences secondaires, taxe foncière, cotisation foncière des entreprises (CFE).
Définition : Majoration d'impôt
Augmentation de l'impôt dû par le contribuable.
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